Tahapan Penyelesaian dalam Audit sesuai Teori Auditing

Penyelesaian Audit
Pendahuluan
Audit ini belum selesai sampai audit laporan itu ditandatangani.Dan bahkan mungkin tidak akan berakhir jika fakta-fakta yang ditemukan setelah neraca tanggal dan sebelum laporan lain.Setelah hampir lengkap, lapangan serangkaian prosedur yang umumnya dilakukan untuk menyelesaikan audit.  maksud dari prosedur ini adalah untuk meninjau audit bekerja, mendapatkan assurances tertentu dari klien, mengungkap setiap potensi masalah, memeriksa sesuai dengan peraturan dan memeriksa konsistensi bahan yang akan disajikan kepada pengguna laporan keuangan. Prosedur untuk menyelesaikan tahap audit ini adalah mengevaluasi bukti pemerintahan; lakukan prosedur untuk mengidentifikasi berikutnya peristiwa; meninjau laporan keuangan dan laporan lain bahan; melakukan prosedur wrap-up, mempersiapkan hal-hal untuk perhatian mitra, melaporkan kepada Direksi dan menyiapkan laporan audit (yang akan dibahas dalam bab 12 Audit Laporan dan komunikasi).

Pengendalian Mutu
Sesuai dengan Standar Internasional Pengendalian Mutu (ISQC 1), audit perusahaan harus membangun sistem kendali mutu yang dirancang untuk menyediakan jaminan dengan wajar bahwa firma tersebut sesuai dengan standar profesional dan peraturan perundangan dan persyaratan hukum, dan bahwa laporan yang dikeluarkan oleh perusahaan atau keterlibatan mitra yang tepat dalam keadaan.

Unsur Pengendalian Mutu
Unsur-unsur kendali mutu kebijakan yang diadopsi oleh audit perusahaan biasanya memasukkan kebijakan yang berkaitan dengan kegiatan perusahaan umum dan personil. Perusahaan umum kegiatan yang kendali mutu kebijakan dan prosedur yang diperlukan termasuk kepemimpinan tanggung jawab untuk kualitas dalam perusahaan, penerimaan dan penyimpanan dari klien, keterlibatan kinerja, dan pemantauan.Kualitas mengontrol diterapkan untuk sumber daya manusia termasuk persyaratan etis. Pengawasan terhadap mutu kebijakan dan prosedur harus terdokumentasi dengan baik dan dikomunikasikan kepada perusahaan maupun personilnya.

Kepemimpinan Pengendalian Mutu
Perusahaan harus menetapkan kebijakan dan prosedur internal yang dirancang untuk mempromosikan budaya berdasarkan pengakuan bahwa kualitas sangat penting dalam melaksanakan pertunangan.Seperti kebijakan dan prosedur memerlukan perusahaan chief executive officer (CEO) atau, jika sesuai, perusahaan yang mengelola  papan mitra, untuk mengambil tanggung jawab utama untuk perusahaan sistem kendali mutu. Orang itu harus mendapat cukup dan sesuai dengan pengalaman dan kemampuan untuk menganggap tanggung jawab.

Persyaratan Etika dan Kebebasan
Perusahaan harus menetapkan kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk menyediakan itu dengan jaminan bahwa firma tersebut wajar dan relevan etis personilnya mengakui dengan syarat dan mempertahankan kemerdekaan di mana yang dibutuhkan oleh para ifac kode dan nasional kewajiban etis.Perusahaan harus menetapkan kebijakan untuk memastikan bahwa hal ini terbukti dari pelanggaran kemerdekaan persyaratan, dan untuk memungkinkan untuk mengambil tindakan yang sesuai untuk menyelesaikan situasi seperti.Setidaknya setiap tahun, perusahaan harus mendapatkan ditulis konfirmasi dari sesuai dengan kebijakannya dan prosedur pada kemerdekaan dari semua berlaku perusahaan personel. Audit perusahaan harus menetapkan kebijakan dan prosedur :
•    Menetapkan kriteria untuk menentukan perlindungan untuk mengurangi ancaman bagi tingkat yang dapat diterima ketika menggunakan sama personel senior jaminan keterlibatan jangka waktu yang panjang
•    Untuk semua audit laporan keuangan dari terdaftar entitas, membutuhkan keterlibatan rotasi mitra setelah jangka waktu tertentu sesuai dengan kode ifac dan nasional persyaratan etika yang lebih ketat.
Penerimaan dan Kelanjutan dari Hubungan Klien
Perusahaan harus menetapkan kebijakan dan tata cara penerimaan dan kelanjutan hubungan klien yang dirancang untuk memberikan jaminan yang wajar dengan yang itu:
•    Telah dianggap integritas klien dan tidak punya informasi yang akan menyimpulkan bahwa klien tidak memiliki integritas
•    Yang kompeten untuk melakukan keterlibatan dan memiliki kemampuan, waktu dan sumber daya untuk melakukannya
•    Tidak mematuhi persyaratan etis

Tinjauan Hubungan Pengendalian Mutu
Audit perusahaan harus menetapkan kebijakan dan prosedur untuk keterlibatan kendali mutu kajian yang menyediakan sebuah tujuan evaluasi program signifikan penilaian yang dibuat oleh pertempuran itu tim.Perusahaan yang memerlukan keterlibatan kendali mutu kajian untuk semua laporan keuangan dari yang terdaftar pada entitas.Mereka harus mengatur kebijakan untuk jaminan dan layanan terkait keterlibatan, dan semua lain dari sejarah audit dan tinjauan informasi keuangan.

Pengamatan
Perusahaan harus menetapkan kebijakan dan prosedur untuk melihat bahwa sistem kontrol kualitas relevan, memadai, beroperasi secara efektif, dan mematuhi dalam praktek. Kebijakan dan prosedur tersebut harus mencakup evaluasi berkelanjutan dan pemeriksaan berkala dari pilihan selesai pertunangan. Setidaknya setiap tahunnya, perusahaan harus berkomunikasi hasil monitoring sistem kontrol kualitas untuk keterlibatan mitra dan individu-individu lain yang tepat dalam perusahaan. Komunikasi tersebut harus mencakup berikut :
•    Sebuah deskripsi pemantauan prosedur yang dilakukan
•    Kesimpulan tersebut ditarik dari pemantauan prosedur
•    Di mana relevan, sebuah deskripsi sistemik, berulang-ulang kekurangan atau lain signifikan dan tindakan yang diambil untuk menyelesaikan atau mengamandemen kekurangan tersebut.

Sumber Daya Manusia
Perusahaan harus menetapkan kebijakan dan prosedur untuk memastikan bahwa mereka memiliki cukup personil dengan kemampuan, kompetensi, untuk melakukan komitmen dan etika yang pertunangan sesuai dengan standar profesional dan peraturan perundangan dan persyaratan hukum.Perusahaan harus menetapkan tanggung jawab untuk setiap keterlibatan untuk pertunangan dengan kemampuan, mitra yang tepat kompetensi, otoritas, dan waktu untuk melakukan peran.Perusahaan juga harus menetapkan sesuai staf dengan kemampuan yang diperlukan.

Evaluasi Penguasaan Bukti
Ada bukti penting pemerintahan yang dapat diperoleh setiap saat selama audit, tetapi pasti harus dilakukan sebelum penghakiman dan evaluasi tahap akhir (Tahap IV model proses Audit). Informasi penting pemerintahan harus dikumpulkan dari klien termasuk: Surat hukum, Surat pernyataan manajemen, informasi tentang kontingen kewajiban dan komitmen, dan identifikasi pihak terkait. Auditor harus meninjau dokumen hukum, kontrak, Dewan Direksi pertemuan catatan dan manajemen komunikasi untuk menentukan jika ada kontingen kewajiban. Mencari kewajiban tidak tercatat, dibahas dalam bab 10 substantif pengujian dan bukti ini juga rutin. Karena berbagai standar internasional (dan umumnya lokal) memerlukan pengungkapan untuk pihak terkait, mengevaluasi adanya pihak terkait dan transaksi dengan pihak terkait adalah bagian penting dari review akhir.

Mendapatkan Bukti dan Surat Litigasi, klaim dan Penilaian
Untuk menemukan litigasi, klaim dan penilaian yang mempengaruhi klien, auditor bergantung pada prosedur bidang sendiri dan surat dari klien penasihat hukum. Auditor yang akan meminta manajemen tentang kebijakan dan prosedur yang diambil untuk mengidentifikasi, mengevaluasi dan kontinjensi akuntansi untuk; dan mendapatkan penjelasan dan evaluasi semua kontinjensi tertunda (sebelum atau pada tanggal neraca). Auditor yang akan memperoleh jaminan tertulis dari klien bahwa semua unasserted klaim yang membutuhkan pengungkapan yang diungkapkan.

Mendapatkan Representasi Surat Manajemen
Selama audit, manajemen membuat banyak representasi untuk auditor, baik tidak diminta atau menanggapi pertanyaan. tertentuKetika ini representasi berhubungan dengan hal-hal yang bahan untuk laporan keuangan, auditor yang harus mencari corroborative audit bukti, mengevaluasi apakah pernyataan yang dibuat oleh manajemen muncul wajar dan konsisten dengan audit lain bukti, dan mempertimbangkan apakah individu membuat pernyataan yang kompeten untuk melakukan jadi.

Review untuk Kewajiban Bersyarat dan Komitmen
Kewajiban adalah kewajiban untuk luar pihak yang tidak diketahui jumlah yang dihasilkan dari hasil dari peristiwa masa lalu, sebagai contoh keputusan pengadilan pajak yang merugikan, tuntutan, dan catatan piutang diskon.Catatan kaki pengungkapan ini biasanya diperlukan jika ada kemungkinan kerugian.

Pihak Terkait
Pihak dianggap terkait jika salah satu pihak memiliki kemampuan untuk mengontrol pihak lain atau latihan pengaruh signifikan atas pihak lain dalam membuat keuangan dan operasi keputusan. Transaksi pihak adalah transfer sumber daya atau kewajiban antara pihak terkait, terlepas dari Apakah dikenakan biaya. Dua aspek transaksi pihak terkait yang auditor harus menyadari adalah memadai pengungkapan transaksi pihak terkait dan kemungkinan bahwa keberadaan pihak terkait meningkatkan risiko penipuan manajemen.

Kajian Pendapatan pada Peristiwa yang akan Datang
Tinjauan untuk acara berikutnya adalah prosedur audit yang dilakukan oleh auditor untuk mengidentifikasi dan mengevaluasi acara berikutnya. Acara berikutnya adalah transaksi dan acara lainnya terkait yang terjadi setelah tanggal neraca dan yang mempengaruhi presentasi adil atau pengungkapan laporan menjadi diaudit. Di bawah International Standard on Auditing (ISA) 560 Auditor harus mempertimbangkan akibat dari kejadian setelah tanggal neraca pada laporan keuangan dan laporan auditor.

Tipe Peristiwa Setelah Tanggal Neraca
Standar Pelaporan Keuangan Internasional IAS 10 berhubungan dengan pengobatan laporan keuangan peristiwa, baik dan tidak menguntungkan, terjadi setelah periode akhir.Itu mengidentifikasi dua jenis peristiwa:
•    Yang menyediakan bukti lebih lanjut dari kondisi yang ada pada periode akhir
•    Mereka yang menunjukkan kondisi yang muncul berikutnya untuk periode akhir.

Pertama jenis memerlukan penyesuaian untuk laporan keuangan dan kedua jenis, jika bahan, memerlukan pengungkapan.


Peristiwa sampai Tanggal Laporan Auditor

Auditor yang harus melakukan sesuai prosedur yang dirancang untuk memperoleh cukup bukti bahwa semua peristiwa audit hingga tanggal laporan auditor yang mungkin memerlukan penyesuaian, atau pengungkapan dalam, laporan keuangan telah diidentifikasi. Ketika auditor menjadi sadar peristiwa yang material mempengaruhi laporan keuangan, auditor yang seharusnya mempertimbangkan apakah peristiwa tersebut benar menyumbang dan cukup diungkapkan dalam laporan keuangan.

Peristiwa Antara Tanggal Neraca dan Penerbitan Laporan
Auditor tersebut tidak punya tanggung jawab untuk melakukan prosedur atau membuat salah satu penyelidikan mengenai laporan keuangan setelah tanggal dari auditor  melaporkan tapi sebelum persetujuan pernyataan tersebut oleh pemegang saham.Selama periode ini hal ini tanggung jawab manajemen untuk menginformasikan para auditor fakta-fakta yang mungkin mempengaruhi laporan keuangan.Namun, jika auditor menjadi menyadari fakta yang mungkin material mempengaruhi laporan keuangan selama periode ini, dia harus membahas masalah tersebut dengan manajemen dan mempertimbangkan kemungkinan yang ada dagang-nya laporan keuangan.

Tinjauan Laporan Keuangan dan Material Laporan Lain
Tinjauan akhir laporan keuangan melibatkan prosedur untuk menentukan jika Pengungkapan laporan keuangan dan pengungkapan diperlukan lain (untuk tata kelola perusahaan, laporan manajemen, dll) yang memadai. Auditor bertanggung jawab untuk semua informasi yang muncul dengan laporan keuangan audit, jadi karena itu auditor juga harus melihat jika ada apapun inkonsistensi antara lain informasi ini dan laporan keuangan.

Penyingkapan Laporan Keuangan
Pertimbangan penting dalam menyelesaikan audit adalah penentuan apakah pengungkapan dalam laporan keuangan yang memadai. Pengungkapan yang memadai termasuk pertimbangan semua laporan keuangan, termasuk dalam catatan kaki. Di bawah Sarbanes-Oxley Act (SOX) auditor memiliki tanggung jawab mempertimbangkan laporan keuangan tertentu pengungkapan terhubung dengan laporan keuangan. Di bagian 404, SOX mengharuskan setiap laporan tahunan dari sebuah perusahaan yang diperdagangkan secara umum mengandung kontrol internal yang laporan. Menurut PCAOB Audit standar #2 harus membuktikan, dan melaporkan, penilaian dilakukan oleh manajemen. Perusahaan harus mengungkapkan semua materi yang mengoreksi penyesuaian dan lembar transaksi tidak seimbang. Informasi termasuk dalam laporan apapun tidak boleh mengandung pernyataan yang tidak benar tentang fakta material, didamaikan dengan kondisi keuangan perusahaan.

Prosedur Ringkasan
Prosedur ringkasan ialah prosedur yang dilakukan di akhir audit yang umumnya tidak dapat dilakukan sebelum audit selesai. pekerjaan lain. Prosedur ringkasan termasuk: review, pengawas prosedur analitis terakhir ( dibahas dalam pasal 9 ), prosedur analitis kertas kerja review, bahan untuk mengevaluasi hasil audit misstatements, klien persetujuan menyesuaikan entri, meninjau hukum dan perundang-undangan, dan evaluasi perseroan sebagaimana akan keprihatinan.

Tinjauan Pengawas
Prosedur wrap-up mulai dengan di-charge (senior akuntan) meninjau karya staf akuntan. Pada gilirannya, para pengurus dan pasangan dalam jawab atas hasil audit pekerjaan review diajukan oleh di-charge akuntan.Sering, untuk audit yang lebih besar, tambahan review  untuk memberikan penilaian yang obyektif atas sesuai dengan standar perusahaan (dan SOX mana yang berlaku). Untuk audit perusahaan dengan beberapa kantor cabang, itu adalah praktik umum bagi tim review untuk mengunjungi berbagai kantor secara berkala dan meninjau pihak yang dipilih.

Bahan untuk Mengevaluasi Hasil Audit yang Salah
Ketika tes audit untuk setiap item dalam laporan keuangan itu berakhir, staf auditor melakukan pekerjaan akan menandatangani selesai langkah-langkah dalam audit program, mengidentifikasi moneter misstatements dalam laporan keuangan, dan mengurus penyesuaian untuk laporan keuangan.Misstatements moneter yang misstatements yang menyebabkan distorsi dari laporan keuangan.Misstatements moneter mungkin hasil dari kesalahan dalam pengolahan transaksi ( seperti kesalahan dalam jumlah, harga atau komputasi ), kesalahan dalam pemilihan akuntansi prinsip, dan kesalahan dalam fakta atau penilaian tentang perkiraan akuntansi.

Isu Kekhawatiran Perusahaan yang Maju
Asumsi kekhawatiran adalah prinsip mendasar dalam penyusunan laporan keuangan. Di bawah asumsi akan menjadi masalah, sebuah perusahaan dipandang sebagai melanjutkan dalam bisnis masa depan. Akibatnya, aset dan kewajiban yang direkam atas dasar bahwa perusahaan akan dapat untuk mewujudkan aset dan melaksanakan kewajiban dalam kursus normal bisnis. Kebanyakan undang-undang keuangan, peraturan dan standar akuntansi, termasuk International Standar lapora keuangan, secara khusus meminta manajemen untuk menilai kemampuan entitas terus keberlangsungan.

Matters for Attention of Partners (MAPs)
Tidak ada satu jenis dari MAPs standar laporan karena cara di mana suatu pengauditan perusahaan mengidentifikasi dan melepas masalah yang mempengaruhi audit pendapat akan bervariasi. Secara umum MAPs (atau setara laporan disebut dengan nama yang berbeda) dokumen hal-hal yang signifikan pada awal keputusan yang sudah dibuat oleh audit manajer atau audit mitra dan rincian yang akhirnya resolusi dari hal-hal yang audit mitra memutuskan 457 penting untuk perhatian dari mitra (MAPs) 11,9 penting untuk perhatian dari mitra (MAPs) harus diambil dengan klien, termasuk alasan terlibat dalam resolusi mereka. Contoh keputusan yang dibuat dan dilaporkan dalam peta adalah apakah item cukup bahan untuk memerlukan penyesuaian atau pengungkapan di rekening. audit manajer mempersiapkan MAPs dan setiap item yang membaca dan berkomentar tentang oleh pasangan atau direktur.

Isi MAPs
Item yang termasuk dalam peta adalah seorang menutupi page yang ditandatangani oleh manajer audit dan partners yang menyatakan dasar hasil audit kesimpulan dari; hal-hal umum; manajemen komentar; komentar pada hasil; diskusi account yang diperlukan khusus pertimbangan; sesuai dengan hukum perundang-undangan, isas dan iass; komentar atas sistem akuntansi; komentar pada management surat; dan diskusi dari setiap hal-hal yang sedang outstanding pada tanggal saat itu.

Laporan Direktur
Direktur memiliki pengaruh yang signifikan atas akuntansi dan kebijakan keuangan dari entitas. Dewan juga memiliki tanggung jawab untuk menyewa sebuah audit independen. Auditor yang harus berkomunikasi penting temuan kepada dewan.

Literatur : 

Prinsip-Prinsip Pengauditan (International Standards on Auditing) (Edisi 3), Oleh: Rick Hayes, Penerbit: Salemba Empat,

Buku Auditing Berbasis Isa (international Standards On Auditing) karya Theodorus M. Tuanakotta